Economics 版 (精华区)

发信人: Economics (经济学), 信区: Economics
标  题: 国际收支核算            
发信站: 哈工大紫丁香 (2001年07月15日07:22:15 星期天), 转信

      第一节国际收克核寞的基本理论

 

    国际收支的概念

 

    最早的国际收支概念来自于国际贸易，是指～个国家在对外

贸易中所产生的货币收入和支出。后来，随着国际经济关系的全

面发展，单纯的国际贸易额已不能反映国与国之间的经济联系，因

而人们逐渐对国际收支的概念加以扩大。

    另一种国际收支的概念，是市场性国际收支，是指在国际经

济交往中引起货币运动的收入和支出，它包括没有货币收支的经

济交易，如：物物交换和单方赠与等。

    目前，在国民经济核算中使用的国际收支是一种广义的概念，

它包括国际经济往来中所发生的一切货币收支和非货币收支。国

际货币基金组织在1977年的《国际收支手册》（第四版）中，对

国际收支下的定义是：在一定时期内，一国国民对其他国家的国

民所进行的全部经济交易的系统记录。联合国SNA的国际收支

范围与国际货币基金组织所规定的范围基本上是一致的。在国民

经济核算中，国际收支就是指一个国家常住单位与非常住单位所

发生的一切货币和非货币贸易收支，非贸易收支，转让收支、资

本和各种金融收支。

    国际收支核算，是伴随着国际经济关系的发展而发展的。在

资本主义产生以前，国际经济关系并不显得非常重要。到16世纪

初，随着资本主义生产关系的发展，欧洲逐渐形成了一些区域性

的国际商品市场，但各个国家还没有把国际收支作为非常重要的

事情来看待。直到17世纪，受晚期重商主义的影响，欧洲各国开

始重视发展国际贸易，最早的国际收支核算也是由此产生的。1819

年，英国编出了世界上最早的一张国际收支平衡表，目的在于计

算英国金银的变动，决定英国国际收支的差额。现代，国际收支

的范围非常广泛，国际经济关系的发展对一个国家能够产生非常

重要的作用，在某些条件下，甚至能够成为决定性的因素，这就

使国际收支核算在几乎所有的国家都得到了重视。

    国际收支核算的理论

    较早的国际收支理论可以说是从重商主义开始。重商主义盛

行于16～17世纪。其基本观点是把货币（金、银）看作是财富的

唯一形式，把利润看作是在流通中产生的。认为只有对外贸易才

能增加一国的财富。国内商业不能增加一国的财富，因为在交换

中，甲之所得必是乙之所失，二者会互相抵消。在对外贸易中通

过“贱买贵卖”，必然使贵金属流入国内，引起一国财富的增加。

因此，重商主义者强调国家应该采取干预经济生活的政策，以利

于在对外贸易中保持顺差，让金银流入国内。

    现代国际收支理论主要有弹性论，吸收论和货币论等。

    弹性论是在本世纪30年代金本位制崩溃后，各国实行竞争性

的货币贬值、汇率变动频繁的背景下产生的，由英国经济学家琼

  ·罗宾逊于1937年提出。弹性论是马歇尔的供给弹性和需求弹性

理论在外汇市场上的延伸。它主要研究外汇汇率对国际收支的调

节问题。弹性论认为，外汇汇率对国际收支从而主要是对进出口

商品总额和贸易差额有直接影响。在国际商品市场上需求和供给

对价格变动具有弹性。这里有四个弹性；（1）出口商品需求弹性；

（2）进口商品需求弹性；（3）出口商品供给弹性；（4）进口商品

供给弹性。在供给具有完全弹性时，进口和出口就取决于需求弹

性。

    吸收论是Ｊ。米德（J·meade）和西德尼·亚历山大（S．

Alexander）以凯恩斯的国民收入方程式为基础提出来的。产生于

50年代和60年代。凯恩斯的国民收入均衡公式是：收入＝消费十

投资，但他是以封闭的经济作为考察对象的，如果把对外贸易包

括在内，则国民收入均衡公式就变成了：Y＝C＋I＋X—M。

    式中：Y表示收入，C为消费，I为投资，X是出口，M是进

口，对这个公式移项得：

                        X－M＝Y－（C＋I）

    即国际收支差等于国内收入和支出差。吸收论是指国内的总

收入被总支出所吸收。国际收支要保持平衡，国内总收入就一定

要等于总支出。当总收入大于国内总支出时，国际收支产生顺差，

当总收入小于总支出时，国际收支产生逆差。当一国国际收支出

现逆差时，调节的方法是：（）增加国民收入，（2）紧缩国内需

求，前者称为支出转换政策，后者称为支出减少政策，简称吸收

政策。当国内尚未实现充分就业时，可以采取支出转换政策，利

用闲置资源增加国民收入调节国际收支，当国内已实现充分就业

时，由于无闲置资源可以利用，就要采用吸收政策，实行紧缩性

的货币政策和财政政策，使国内总收入等于总支出。

    货币论产生于60年代末和70年代初，是随着货币主义的兴

起而出现的一种国际收支调节理论。由米尔顿，弗里德曼（Mition，

Fried。an）始创，主要代表人物是孟德尔（R A．  Mundell）和

约翰逊（．G．John。on）。

    货币论认为，国际收支是一种货币现象，需要用货币理论进

行研究。货币是存量，仅仅象凯恩斯主义那样采用流量分析是不

全面的，一个完整的货币理论必须把货币的流量和存量统一起来，

货币的存量可以通过国内信用的压缩或扩涨，或者通过国际储备

的增加或减少来调整。应当从根本上研究国际收支失衡的原因，及

其平衡趋势；全面对国际收支和国际收支的调整问题进行研究。

    货币论有三个经验假定：（）在充分就业均衡状态下，一国

货币需求是收入、价格和利率等变量的稳定函数，在长期内货币

需求是稳定的；（）贸易商品的价格主要是外生的（至少对小国

来说如此），在长期内，一国价格水平接近世界市场水平（3）货

币供给不影向实物产量。这三个假定意味着，在一个开放的经济

社会中，产量和其他决定因素不变，如果货币数量低于所希望的

存量，那么各个经济单位就要要求额外的货币余额，就个人而言，

人们只有相对其收入来减少他们的支出，就国家而言，可以通过

同际收支吸收外国货币来恢复均衡。

    在以上备种国际收支理论中，弹性论的出发点是贸易差额，侧

重于相对价格的变化。吸收论侧重于收入与支出的差额，倾向于

总体需求管理。货币论是吸收论的延伸，即从经常项目扩大到全

部国际收支，重点研究货币市场的均衡。这些理论在国际收支核

算的建立与以后的发展中都起了一定的指导作用。

 

    国际收支核算与其他核算的关系

 

    国民经济循环中包括四个主体，三种交易，其中国外作为一

个独立的主体，与国内生产部门，消费部门和投资部门都要发生

经济联系。另一方面，商品交易，分配交易和金融交易都可分为

国内和国外两个部分，所以一个国家的国际收支的范围就包括了

国外商品交易，国外分配交易和国外金融交易三个部分。把国外

作为一个经济部门看待时，它与生产部门发生的交易是商品交易，

即商品的进口和出口，与消费部门发生的交易是分配交易，包括

要素收入，财产收入和其他收入的转移，’与投资部门发生的交易

属于金融交易。在存量方面，一个国家不可能也没有必要对外国的

的资产负债进行核算，因此国际收支中一般不核算存量，而只对

引起国内存量发生变化的国际收支差额进行核算。

    由于存在上述关系，国际收支核算与其它四种核算都有衔接

关系。与投入产出核算的关系是进口和出口。在投入产出核算中，

进口和出口是作为需求和供给核算的，进门是国内对国外的商品

需求，出口是国内对国外的商品供给。在国际收支核算中，进口

成为供给，而出口成为需求。

    国民收入核算是对收入分配与支出的核算，在国际收支核算

中，与国民收入核算相对应的是有关收入在国外的形成和向国内

的净转移。

    国外金融交易是国际收支的重要内容，有关这一方面的内容

是与资金流量核算互相衔接的。

    国际收支的差额，能够引起国内储备资产的变动，当一个国

家出现国际收支顺差时，黄金、外汇等储备资产就会增加，当出

现逆差时，储备资产就会减少，因此国际收支核算与资产负债核

算也是互相衔接的。

    当一个国家没有对外收支时，那么只要有投入产出核算，国

民收入核算，资金流量核算与资产负债核算就已经构成一个完整

的核算体系，在有国际收支的情况下，根据国际收支核算的内容

可以看出，它实际上是这四大核算在对外经济交易中的延伸。把

国际收支核算与其他四大核算并列，主要出于两方面的考虑。第

一，各种核算中都只能包括国际收支的一部分内容，而建立国际

收支核算则可以把各种分散的有关国际收支的内容统一起来，独

立完整地研究有关问题。第二，复式记帐的要求。在其它各种核

算中，本来可以通过国内收支的差额得出有关国际收支的数据，但

它只是有关帐户的单式记录，缺乏验证和平衡。设立国际收支核

算之后，则可以满足复式记帐的要求。在一个开放的经济体系中，

如果缺乏国际收支核算，整个核算体系就不能实现复式记帐。

 

    国际收支核算的原则

 

    为了保证国际收支核算与核算体系中其它内容互相协调和衔

接，在国际收支核算中必须遵循若干基本的原则。

    1．交易者原则、在国际收支中，本国和外国的界限，主要是

依据交易者原则来确定的。即国内是指本国常住机构单位，国外

是指非常住机构单位。凡是常住机构单位与非常住机构单位之间

的经济交易都属于国际收支、这与交易者分类中常住机构单位的

定义是一致的。常住机构单位不一定是按一国的政治领土范围划

分，而要考虑经济领土和经济利益中心问题。

    具体来说，企业的常住标准上要根据领＿．L原则确定。无论是

独资或和国外合资，只要在这个国家的领土上，一般都确定为这

个国家的常住者。政府机构一般按照厅属原则确定常住者。一国

的驻外使馆和军事机构等仍作为本国的常住者处理，而对于居民

来说，划分常住者与非常任者要考虑居住期限，国籍与是否代表一

政府三个因素。例如，居住在本国而代表外国政府工作的人员

（使、领馆等人员）按国籍处理，外国公民在本国居住超过一年者

按本国常住者处理。

    2．计价原则。国际收支中，一笔交易可能存在几种价格，例

如零售价、批发价、报关价、购进价、销售价等，如果计价原则

不统一，就会歪曲国际收支数据。因此国际收支中要求统一按常

任者与非常住者交易时的市场价格计价。国际贸易中，一般都区

分离岸价格和到岸价格，国际收支中对于有形商品，要统一按离

岸价格计价、对于运费和保险费等，则记录在服务项目下。

    3．货币折算原则。～个国家同若干个国家发生经济往来，采

用不同的货币进行结算，但在国际收支核算时，又必须按照统一

的货币单位来记帐，这就需要对各种不同的货币进行折算。

    在有关帐户中，可以按照本国的货币单位记帐，也可以按照

外币单位记帐，前者要求把所有的国外交易中用外币结算的流量

都换算为本国货币单位，后者则统一换算为某一种选定的外币记

帐单位。按照本国货币记帐，有利于把国际收支直接同国内交易

联系起来进行分析，按照外币记帐，则有利于直接进行国际间比

较和分析。实践中，主要是依据货币的稳定性来选择记帐货币的，

 

当本国货巾币值不稳定时，一般选用币值比较稳定的外币作为记

帐单位、在我国的国际收支表中，是以美元作为记帐单位的。

    各种不同的货币要按照汇率进行折算，最好是用签订的合同

中所规定的汇率进行折算，因为它体现了交易时的市场价格，但 

实践中实行这种作法比较困难，因此往往采用变通的方法，即按

照交易期间挂牌的市场汇率的平均值进行折算。我国一般采用国

家外汇管理局发布的各种货币对美元的内部统一折算率进行折

算。

    4．所有权变更原则。国际收支中发生一笔交易，往往存在着

几个相关的时间。如签约时间、服务完成时间、收款和付款时M

等，按照什么时间来记录这些交易，就成为记帐时需要首先解决

的一个问题、根据惯例和国际规定，发生一笔交易时，应以其所

有权变更的时间作为记录时间。所有权变更时间叫验与交系的当

事人的记帐时M是～致的。代D川向］办收大柏光小一针对小IJ％w

的交易对此作厂规定、对于进出口货物，按海关结关放行的时间

记录，服务按发生的时间，债权债务的变化和储备资产的变化按

银行结算的时间或商品信贷发生的时间记录。

 

第二节国际收支帐户

 

    

国际收支经常帐户

    一、国际收支核算中，有竹交易涉及到货币的支付；而有些

交易则可能不涉及货币的支付，怕都要在有关帐户或表式小加以

记录。全部交易可分为以下几个类别；

    1，交换。交换是一国的京住者向非常住者提供一忡开济价

    244值，再从对方取得同等价值的交易。交换有两类。一类是商品、服

务和收入的交换，o一类是金融资产或债务的交换。

    2．单方面转格。是相对于交换而言的。它是指一个国家无偿

地提供给另一个国家经济资源，如商品，服务，收入或货币。

    3．特别提款取的分配或撤销。特别提款权是国际货币基金

组织分配给成员会的储备资产。与单方面转移不同，特别提款权

的分配或撤销只涉及交易者一方。从1970年起，货币基金的成员

国都要在国际收支平衡表中列出特别提款权的分配或撤销的变

化。

    4．黄金的货币化和非货币化。黄金既是一种商品，同时在它

被…央货币当局所持有时，又是种金融资产。在货币当局国际

储备短缺时，可以把工业黄金或作为贵重商品的黄金货币化，而

在相反的情况下，则减少货币黄金库存。这种变化应在国际收支

核算中体现出来。

    5．领土变化和移居。个同家的领土变化会引起常住者的

范围发生变化，国际间移民也会使一个国家的常住者变成非常住

者。这种变化引起的资产或负债变化，根据习惯应记录在单方面

转移之中。

    二、经常帐户。国际收支中发生的交易，可根据其性质分别

记入经常帐户或资本帐户。经常帐户包括货物和服务，收入和单

方向转移等非金融收支。

    1．货物的进出口。根据所有权变更原则，货物的进出口应在

其所有权从常住单位转移到非常住单位之时记录。在多数情况下，

货物所有权改变之前或之后不久，该物将跨越有关国家的边界。但

也有些货物个跨越边界，也有些货物虽然跨越边界，但不发生所

有权变更。前者应有经常帐户上记为进出口，后者则不许作进出

口处理、这样，货物的进出D虽然主要地依据海关记录加以确定，

但海关记录不应作为进出口核算的唯一依据。有四种情况属于所

有权变更原则的例外：

    （l）属金融租赁的货物。金融租赁从法律上讲，出租的货物

仍然是出租人的财产，全少在租约朗湖之前仍然是出W人的财产。

但实际上承租人已经承担了所有权的一切权利、风险和村任，这

样，从经济的观点看，承租人可以被认为是事实上的所有人。金

融租赁本质土是一种供资方法，承租人接受货物之后就不需要再

接受货款了。因此，可以虚拟租赁一开时所有权就发生了变化。租

赁的货物跨越边界时就认为发生了进D和出门。这种人法也适用

于国内金融租赁。同时，在金融帐户应等量虚拟一笔贷款。

    门）运往国外分支机构、于公司或附属公司的货物。这类货

物从法律观点看，并未发生所有权变更。但从经济观点看，接受

货物的中仆实际卜j使了所有权的责任，因此也作为进出口处理。

    门）商品经销商。商品经销商从非常住单位的购买商，u或其

它货物，然后在同一。核算期内，又把它们出售给非常住单位，而

商品并没有实际进入商人居住的国家。这类商品购销之间的差额

记录在服务进出口项目下。但是，如果货物不在同一个核算期内

再售出，这种购买就应作为暂时库存的货物进口，下一个核算期

内在同外出售时，再作为负进口处理。这种情况往往被忽略。

    （4）送往国剑、加11的货物。·些货物送往国外，而日在短期

内返回，返问时状态和离什时的状态基本相同，这类货物在所A

权没有发生变化时一般不必要按进出口处理。但企业把货物送往

国外进行加工，加工完毕之后再将商品收回时，虽然所有权没有

发生变化，但货物的状态已经改变，原材料和半成品已经作为外

国企业的生产投入，所以货物送出时应作为出口记录，加回＿品收

回时，应作为进口处理。

    采用所有权变更原则时，可能与货物实际跨越边界的流量产

生差异，这种差异叮能由以下几方面原因引起；

    门）记录时间上的差异、当货物所有权发生变更后，货物在

运输过程中还需要一段时间，午两国距离很远时，发货时间和到

货时间相一致几乎是不盯能的。但是，如果将跨越边界的时间作

为所有权变更时间，国际收支核算就有可能与其它核算不衔接。例

  如，和生产者、销售者报告的流量不衔接。核算期越短，所有权

  变更和跨越边界的流量差异就更大。

      （2）作为出口销售或作为进口购买，但不跨越国境的货物。这

  一类货物很多，不可能列一个详细的清单。主要的例子有：

      a、运输设备或其它可流动设备，它们出售后不一定非要运往

  国外；

      b．在国际水域中作业的常住生产单位的货物，如：石油、天

  然气、水产品等，这些货物可以直接交付给外国使用者；

      C、常住者向非常住者购买的直接在国际水域或空域使用的设

  备或其它物品；

      d、所有权已经改变，但未跨越国境前就已毁坏或丢失的货

  物；

      门）越过国境，但不算作进口或出口的货物，这一类例子有：

      a、经过一国中转的货物；

      b、临时一年内）离开或进入一国而且所有权不改变的货物，

  如用于国外建筑安装施工的设备；

      C、送往国外保养、维护或修理的设备和其它货物；

      d、其它暂时离开或进入一个国家，一般在一年之内保持原有

  形态返回，而不改变所有权的货物。如：送往国外供展览的货物，

  在国外巡回演出的管弦乐队、剧团等的设备，由于预期销售没有

  实现而退回的寄售货物，由于租赁而暂时离开本国的货物，送往

  国外参加竞赛，跨越障碍表演，其它形式的娱乐活动或配种的牲

  畜，往返于一国驻外使馆，位于另一国领土之内的军事基地或其

  他飞地的货物，越过国境，但所有权未改变之前即丢失或毁坏的

  寄售货物，货币黄金在不同国家中央银行或货币主管当局之间的

  转移。

      在对外贸易中，鉴于货物运输的距离可能很远，它的估价地

  点就是很关键的。一般认为，最适当的估价地点是出口国的边界。

这种价格就是离岸价格。离岸价格中包含了从生产地运往ｌ－Ｊｊｆｉ的

运输等费用，这种费用如果是由出口商承担的，它就包含在货物

的购买价格中，和其它生产成本一样。如果是由进口国承担的，这

笔费用仍应包含在出ｐ价格中，同时要虚拟一笔进口的运输服务。

这样处理后，离岸价格就不会受到出口国边境的组织方式或支付

方式的影响。

    货物的进口和出口一样，也应按离岸价格估价，即在出口国

关境价格。这样就能保证各个国家之间记录的进出口流量数据上

的一致性。对进口按照离岸价格估价意味着必须将进口货物离开

出口国边境之后的运输等费用作为服务进Ｄ处理。不过，当货物

是由常住单位运输时，就不存在服务的进口，因为不存在与非常

住单位的交易。

    ２服务的进出口。服务的出口是指常住单位向非常住单位

直接提供的服务，进口则是非常住单位向常住单位直接提供的服

务。国际服务贸易不可能象货物贸易那样，把贸易过程和生产过

程分开进行。服务的生产必须根据事先的安排面向一个特定的消

费者和用户。服务的出口要求在服务生产实际进行时，在常住者

和非常住者之间建立某种确定的联系。因此，国际服务贸易与国

际服务生产总是保持相等。

    在核算服务的进出口之前，必须适当地确定服务生产者的常

住问题。常住者可以派一个工作组到国外执行服务任务，这类服

务被看作是与国内所属机构不可分割的。但一个国内企业在国外

建立一个长久性的服务分支机构时，这个分支机构就被认为已在

国外拥有了经济利益中心，有关服务就不能再被看作出口。这和

该企业本身的理解可能不太一致。

    国际服务贸易中几个主要的类别是：

    （１）货运。在运输服务中，首先应将货运和客运加以区别，然

后将和货物的进出口相联系的货运与其它货运相区别。与货物进

出口联系的货运可以分为四种情况：

    ２４８    a．由常住者承担的货物从国内到边境的运输；

    b．由非常住者承担的货物从国内到边境的运输；

    C．由常住者承担的货物从出口国边境到进口国边境的运

输；

    d．由非常住者承担的货物从出口国边境到进口国边境的运

输。

    a与b包括在离岸价格中，c与d包括在到岸价格中。在按离

岸价格计算货物出口时，a与b都不能算作服务出口，对b要虚拟

一笔服务进口。C是属于服务出口，而不能算作货物出口，d则与

本国常住者无关。

    （2）客运。客运服务的出口是常住承运者对非常住者的国际

运输，进口则是非常住承运人对常住者的国际运输。这类出口包

括常住承运人在国外领土上对非常住者提供的运输服务，但不包

括在国内领土上对非常住者提供的运输服务，因为这类服务要记

录在旅游服务项下。

    （3）保险。保险服务出口包括常住保险企业向非常住者提供

的保险，进口包括非常住保险企业向常住者提供的保险。保险服

务的进出口要接包含在所得保险费总额中的服务费金额，而不是

按保险费本身估价。原则上，它是保险费与索赔支付之间的一个

差额。在货物保险的情况下，保险费减去保险服务后的部分是作

为经常转移处理的。

    （4）卫生和教育服务。卫生服务的出口系指常住卫生基层单

位向非常住者提供的治疗，包括食宿和其它有关费用。同样，教

育服务的出口系指由常住教育基层单位向非常住学生提供的授课

和其它教育服务，包括食宿和其它有关费用。

    （5）旅游服务。旅游的出口包括非常住访问者购买的各种消

费品和服务（除卫生和教育），这类旅游者包括暂时逗留在该国的

商人和其它旅行者。旅游服务的进口包括常住者为了公务、娱乐

或其它理由在国外旅行时，而购买的所有消费品和服务（卫生与

教育除外）。

    必须对旅游进出口区分为两类：一类是公务旅游，另一类是

居民旅游。公务旅游构成中间消耗的组成部分，居民旅游则成为

最终消费支出。

    （6）商务服务。这类服务的出口包括咨询和其它商业服务，如

一个企业派遣一些工作人员临时出差到国外为国外客户提供咨询

和协助。

    3．收入。收入是经常帐户口的一个重要记录类别。收入分为

投资收入和其它收入。投资收入包括来自国外金融资产所有权的

收入，最普通的形式是股息、红利和利息。其它收入包括其它财

产收入和劳动收入，如土地租金、非金融无形资产使用费、劳工

的工资等。

    4．经常转移。国际间的经常转移可分为三类：

    （1）私人单方面转移；

    （2）官方之间的单方面转移；

    （3）官方与私人之间的单方面转移。

    国际收支资本帐户

    国际收支资本帐户中记录的主要交易类别有：（1）金融交易，

（2）资本转移，（3）非生产资产交易，（4）储备资产的变动。其

中金融交易一般分为长期资本往来和短期资本往来。长期资本是

指资金使用期限超过一年的资本，短期资本是指资金使用年限为

一年或一年以下的资本。现将长短期资本往来以及资本帐户中的

各主要项目分述如下：

    1．直接投资。直接投资是指常住单位在国外企业方面的投

资。直接投资一般会形成常住者在国外的直接股权，其目的是为

了在国外企业的经营中取得有效的发言权并直接承担企业的风险

和利益。国际上，通常按投资者在企业股权中所占的份额作为区

分直接投资与间接投资的界限，但尚无统一标准。直接投资中包

括收益的再投资。

    250    2．证券投资。证券投资是指在国际市场上对证券的购买，包

括长期证券和短期证券，如：政府债券公司债券，国库券，不列

为直接投资的股票等。证券投资的目的是为了取得固定的货币收

入。

    3．资本信贷。主要是国际信贷，包括国际组织信贷、政府贷

款、银行借款、地方和部门借款、延期收付款、加工装配、补偿

贸易中设备折价款等。

    4资本转移。是指国际上无偿的资本转移，如移居者的资本

转移，战争赔偿等。

    S．非生产资产交易。包括土地和其他不可再生产的有形资

产以及非金融无形资产的交易。要把非生产资产交易与非生产资

产的租赁加以区别，如土地的租金要记录在经常帐户的收入类中，

土地的售价则要作为资本项目处理。

    6．国际储备的变动。国际储备包括黄金、外汇、特别提款权。

在国际货币基金组织的储备头寸和对基金信贷的使用。国际储备

的变动就是国际收支的总差额，这一变动中也包含了特别提款权

的分配或撤销，黄金的货币化和非货币化。

 

            第三节 国际收支平衡表

 

    经常帐户和资本帐户是国际收支核算中的两个合并帐户。实

际上，经常帐户和资本帐户中都包含着若干个按交易设置的子帐

户，这些子帐户在国民经济核算体系中构成了一个相对独立的子

系统。如果把这些经常帐户和资本帐户中所包含的所有子帐户按

照一定的形式排列在一张表中，这个表就是国际收支平衡表。

    国际收支中的复式记帐法

    国际收支中的各类交易，要根据复式记帐原理，在不同的帐

户中采用借贷记帐法进行记录。每笔交易必须在两个或两个以上

的帐户中得到反映，一个帐户记在借方，另一个帐户记在贷方。借

   方记录货币的支付，贷方记录货币的收入。每个帐户中贷方余额

用正号表示，借方余额用负号表示。由于有借必有贷，借贷必相

等，所以把所有的各个帐户汇总起来后，借方余额和贷方余额必

然相等。在国际收支不平衡的情况下，需要设置一些平衡帐户，以

保证借贷双方的等量关系，对于国际收支的顺差或逆差，则在有

关平衡帐户中反映。

    国际收支中的各交易帐户可以分为两大类：一个类别类似于

企业会计中的资金来源帐户；另一个类别类似于企业会计的资金

使用帐户。

    资金使用帐户可以归纳为三个类别：

    （1）有关实际资源的交易帐户，如货物和服务的进口和出口，

非生产资产的购买和销售等；

    （2）有关金融债权和产权的交易帐户，如投票、债券、贷款

等；

    门）有关国际储备变动的帐户，如：黄金外汇、特别提款权

和基金组织储备额。

    资金来源帐户也可以归纳为三个类别：

    （1）有关收入和转移的交易帐户，如：财产收入、劳动收入、

单方转移等；

    （2）有关金融负债的交易帐户，如：债券和贷款等；

    （3）有关收入和外生变动的帐户，如：特别提款权的分配，黄

金的货币化和非货币化。

    这两类帐户的一般记帐规则是：在资金使用帐户，借方表示

有关项目增加，贷方表示有关项目的减少，在资金来源帐户，贷

方表示有关项目的增加，借方表示有关项目的减少。具体说，货

物和服务等实际资源的增加，债权和产权的增加，国际储备的增

加，收入的减少，负债的减少，外生收入的减少应记入有关帐户

的借方，实际资源的减少，收入的增加，债权和产权的减少或负

债的增加，国际储备的减少或外生收入的增加应记入有关帐户的

贷方。

    根据匕述规则，国际收支中主要交易类别的记帐方法分别为：

    （1）出口货物，属于实际资源减少，应记入贷方，进口商品，

属于实际资源增加，应记入借方；

    （2）出口服务，属于实际资源减少，应记入贷方，进口服务，

属于实际资源增加，应记入借方；

    （3）从国外得到要素收入和财产收入，属贷方项目，付给国

外，要素收入或财产收入，属借方项目；

    （4）国外的经常转移和资本转移，属借方项目，来自国外的

经常转移和资本转移，属贷方项目；

    （5）贷款给国外，属借方项目，从国外借款，属贷方项目；

    （6）购买国外股票，属借方项目，在国外发行本国股票，属

贷方项目；

    （7）国际储备增加，属借方项目，国际储备减少，属贷方项

目。

    下面假设一些交易来说明国际收支中的复式记帐法。

    （）A国向B国出售一批设备，在B国口岸交货，运输和保

险由A国提供，离岸价格（FOB）1000美元，到岸价格（CIF）12 000

美元。按照合同，B国应在收到货后60天内付款。

    这笔交易属于实际资源的减少和金融债权的增加，因此，相

应的会计分录为：

        借：短期金融资产12 000

        贷：出口服务货物10 000

            出口服务2 000

    （2）B国在收到货物60天内，按合同支付货款，会计分录为：

        借：外汇美元12 000

            贷：短期金融资产12 000

    （） A国根据留学生计划，向B国派出留学生若干名，共支

付有关费用5 000英镑。这笔交易属于教育服务的进口，系实际资

                                                                        
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   源的增加和国际储备的减少。会计分录为：

        借：进口——服务  5 000

            贷：外汇——英镑  5 000

    （4） A国企业在B国投资，核算期内收到红利 30 000元，当

即用于再投资，全部购买B国企业股票。

    这一交易属于收入的增加和产权的增加，会计分录应为：

        借：长期资本——证券投资  30 000

            贷：财产收入——红pJ  30 000

    （5）在A国居住的B国侨民往B国汇款4 000美元，由A国

银行承办汇往B国银行，根据协议，这笔款项暂存A国银行。

    这笔交易对A国来讲属于转移收入的减少和银行负债的增

加，会计分录为：

        借：现期转移： 4 000

            贷：短期金融负债4 000

    （6） A国向B国政府贷款60 000美元，期限为2年，这笔钱

用于购买B国技术专利。

    这笔交易属于实际资源的增加和金融负债的增加，分录应为：

        借：无形资产购买  60 000

          贷：长期金融负债  60 000

    （7） A国向B国提供一笔数额为 100 000美元的长期贷款， B

国将这笔款项用于购买A国的农副产品。

    这笔交易属于实际资源的减少和金融债权的增加，会计分录

为：

        借：长期金融债权  100 000

            贷：出口——货物  100 000

    （8）国际货币基金组织向A国新分配特别提款权70 000美

元单位。

    这一交易一方面是国际储备的增加，另一方面它没有实际相

对应的收入来源，所以设置专门的收入外生变动的帐户来加以反

映。会计分录为：

        借；国际储备——特别提款权  70 000

            贷：一收入外生变动——特别提款权的分配  70 000

    （9） A国中央银行由于发生大量国际收支顺差，将一部分货

币黄金在国内市场上作为商品出售，数量为10 000盎司。

    这一交易属于黄金非货币化行为，一方面属于国际储备的减

少，另一方面也没有形成别国的实际收入增加或本国实际收入减

少，所以也在外生收入的减少项下作平衡性处理。会计分录为：

        借：收入外生变动—一黄金非货币化  10 000

            贷：国际储备——黄金  10 000

 

   国际收支平衡表

 

    国际收支平衡表是一个国家综合反映对外交易流量的汇总表

式，它也是所有对外交易帐户的合并形式。编制国际收支平衡表

的目的，在于说明本国与外国在商品、服务、资本、收入等交易

上的流量情况，反映一个国家在国际经济中的地位，描述和分析

国际收支对国内经济所产生的影响。

    国际货币基金组织为了指导成员会定期提出关于国际收支的

报告，专门编制了《国际收支手册》，并根据各国的经验和核算中

发现的新情况进行了多次修改，1982年出版了该手册的第四版。

按照基金组织的规定，各成员国向基金组织提供国际收支报告时，

应尽可能采用国际收支标准表式。

    我国以前一直编制外汇收支平衡表，这个表收支项目简单，分

类方面也不能与国际标准接轨。为了改善我国的国际收支核算，我

国从1982年开始试编国际收支平衡表，于1985年9月首次公布

了《1982－1984年中国国际收支概览表》，后来又根据国际货币基

金组织的有关规定，结合我国实际情况，设计了我国国际收支平

衡表表式。目前，已将其纳入了我国的新国民经济核算体系。

    各国的国际收支平衡表繁简程度不一，但设计原理和主要分

类大体上是一致的。下面用我国1990年的国际收支平衡表来说明

有关问题：

    在国际收支平衡表中，主栏排列的项目有四个部分：一是经

常帐户的有关项目；二是资本帐户的有关项目；三是统计误差与

遗漏；四是国际储备的变动。经常项目的差额加资本项目的差额

总是等于国际储备的变动与误差之和。

    如前所述，国际收支平衡表是根据复式记帐原理编制的，其

中每一个项目就相当于一个帐户，由于借贷相等，所以理应取得

帐户的平衡。但由于各个项目实际上是独立记录的，所以在汇总

为国际收支平衡表时就不一定能够平衡。同时由于国际收支的复

杂性，各个项目的统计也不一定能够完全精确，这就产生了误差。

产生一定的误差是允许的，这是有别于微观会计核算的一个重要

的特点。一般认为，当误差超过商品帐户借方和贷方合计额的5％

时，数字的可靠性就产生了问题。我国1990年的误差率为3·3％，

所以表中的数字基本上是可靠的。

    根据记帐规则，国际储备属于资金使用类帐户，所以当国际

储备增加时记入借方，借方差额在国际收支平衡表中用负号表示，

所以当借贷差额为负数时，表明国际储备增加，差额为正数时，表

明国际储备减少。表8－1中国际储备的差额为负数，说明1990年

我国的国际储备增加，同时也说明1990年我国国际收支为顺差。

    国际收支平衡表中对每个项目都要排列措方、贷方和差额，贷

方表示货币收入，借方表示货币支出，因此，借方余额用负数表

示，贷方余额用正数表示。把国际储备和误差帐户合并起来后，整

个国际收支平衡表的借方余额和贷方余额始终相等。

    国际收支平衡表与国外帐户都是属于国际收支核算，它们是

同一核算在国民经济层次上的两种不同的表现方式。国外帐户是

经常帐户和资本帐户的合并，国际收支平衡表也是务帐户的合并

表式，但国外帐户侧重于总量，项目设置比较简练，国际收支平

衡表则比较全面和细致，在这个表中，要对经常帐户和资本帐户

进行细分类。

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